Conseils pour la planification fiscale avec le CELIAPP

Les fiscalistes s’interrogent sur la manière d’utiliser le nouveau compte d’épargne libre d’impôt pour l’achat d’une première propriété (CELIAPP) et sur son interaction avec d’autres comptes enregistrés.

Les règles proposées pour le CELIAPP, publiées en août par le ministère des Finances pour recueillir des commentaires, offrent une grande souplesse en ce qui concerne les cotisations, les déductions et les placements.

Comme dans le cas d’un REER, les cotisations à un compte d’épargne libre d’impôt sont déductibles d’impôt. Les retraits pour l’achat d’une première maison – y compris les revenus de placement – ne sont pas imposables, comme dans le cas du CELI.

« Si vous avez une certaine marge de manœuvre [et] que vous avez l’intention d’acheter une maison, alors [le CELI] et le revenu non imposable sont excellents, note Wilmot George, vice-président de la planification fiscale, de la retraite et de la succession chez CI Global Asset Management à Toronto. On ne peut pas faire beaucoup mieux que cela ».

L’avant-projet de loi a introduit deux caractéristiques clés : les droits de cotisation au CELIAPP inutilisés, jusqu’à 8 000 $, peuvent être reportés aux années suivantes, et les déductions pour les montants cotisés peuvent être demandées dans l’année d’imposition où elles ont été faites ou dans les années suivantes.

« C’est une bonne nouvelle en termes de souplesse supplémentaire », commente Jamie Golombek, directeur général de la planification fiscale et successorale chez Gestion privée de patrimoine CIBC.

Les clients qui veulent acheter une maison et qui ont l’argent pour cotiser devraient envisager d’ouvrir un CELIAPP dès que possible, recommande Aaron Hector, vice-président et conseiller financier chez Doherty & Bryant Financial Strategists à Calgary, dans un courriel adressé à Investment Executive. Le fait de cotiser tôt permettra une croissance composée non imposable, et la possibilité de reporter une déduction élimine une raison d’attendre.

« Si quelqu’un n’achète pas une maison dans les 15 ans, il peut transférer ses fonds du CELIAPP dans son REER, où il pourrait alors utiliser le [Régime d’accession à la propriété (RAP)], écrit Aaron Hector. Ce n’est pas un mauvais plan B ».

Le CELIAPP doit être lancé en 2023.

Puisque les montants reportés ne commencent à s’accumuler qu’après l’ouverture d’un compte d’épargne-logement, les acheteurs potentiels pourraient ouvrir un compte en 2023 même s’ils n’ont pas d’argent à cotiser, suggère Aaron Hector. Cela signifie qu’ils pourraient cotiser jusqu’à 16 000 $ (8 000 $ de cotisation annuelle plus 8 000 $ reportés) en 2024 plutôt que d’attendre 2025 pour avoir plus de marge.

Un CELI peut contenir les mêmes placements que ceux qui sont actuellement autorisés dans un CELI.

« Si quelqu’un cherche activement une maison, il serait sage de garder l’argent de son CELI investi de manière très prudente, prévient Aaron Hector. Vous ne voudriez le que le montant de votre CELI sur lequel vous comptiez pour acheter votre maison, ait souffert d’une baisse du marché lorsque vous êtes prêt à faire une offre. »

Selon la législation proposée, les gens ne peuvent pas utiliser les retraits d’un CELIAPP et d’un RAP pour acheter la même maison. Le CELIAPP pourrait donc supplanter le RAP comme moyen privilégié de financer une mise de fonds.

Avec un RAP, « vous empruntez à votre REER, mais vous devrez vous rembourser dans les 15 ans, a rappelé Carol Bezaire, première vice-présidente, Fiscalité, succession et philanthropie stratégique, chez Placements Mackenzie, à Toronto. Avec le CELIAPP, l’argent sortira en franchise d’impôt et vous n’aurez pas à le rembourser, en plus de bénéficier d’une déduction pour votre contribution. »

Bien que les CELIAPP de conjoint ne soient pas autorisés, une personne peut donner à son époux (ou conjoint de fait) de l’argent pour cotiser à un CELIAPP sans déclencher l’attribution du revenu sur ce montant.

Ainsi, un couple pourrait cotiser 80 000 $ pour un versement initial, qui croîtrait en franchise d’impôt, explique Carol Bezaire.

Comme il n’y a pas de règles d’attribution pour les cadeaux faits aux enfants adultes, les parents pourraient donner également à leurs enfants adultes de l’argent pour qu’ils contribuent à leur compte d’épargne libre d’impôt. Toutefois, ce don devient la propriété de l’enfant, précise Carol Bezaire, et l’enfant n’est pas tenu de l’utiliser pour acheter une maison.

Les règles proposées permettent des transferts en franchise d’impôt d’un REER à un compte d’épargne libre d’impôt, jusqu’à concurrence du plafond de cotisation au compte d’épargne libre d’impôt du particulier. Mais de tels transferts ne seraient pas déductibles, avertit Wilmot George. « Il n’y a pas de scénario de double déduction », résume-t-il.

Mais puisque les transferts entre régimes sont autorisés, un acheteur potentiel devrait-il cotiser à un REER ou à un CELI s’il n’a pas assez d’argent pour cotiser aux deux ? « Les avantages sont nombreux et il est préférable de commencer par le CELIAPP », estime Aaron Hector.

Des cotisations de 8 000 $ par année pendant cinq ans à un REER, plutôt qu’à un CELI, pourraient atteindre, disons, 60 000 $, mais seulement jusqu’à 40 000 $ de ce montant pourraient être transférés à un CELI, selon les droits de cotisation annuels et viagers disponibles.

Les 20 000 $ de croissance seraient « piégés » dans le REER, souligne Aaron Hector, et seraient imposables au moment du retrait. En revanche, une cotisation de 40 000 $ à un CELI pourrait atteindre 60 000 $ et servir à l’achat d’une maison. Le montant échapperait de nouveau à l’impôt si la maison est admissible à l’exemption pour résidence principale.

« De plus, si vous commencez à [cotiser] au REER et transférez [de l’argent] dans le CELIAPP, vous avez alors perdu à jamais les droits de cotisation au REER, rappelle Aaron Hector. Si vous commencez [avec] le CELIAPP, vous conservez la possibilité d’utiliser tous vos droits de cotisation au REER. »

La conception du CELIAPP permet à un locataire qui n’a pas l’intention d’acheter une maison d’ouvrir un CELIAPP, de cotiser au régime, puis de transférer le montant, plus la croissance, à un REER à la fermeture du régime. Une telle stratégie permettrait effectivement à cette personne de créer plus de droits de cotisation à un REER.

Jamie Golombek s’est dit « quelque peu surpris » que le projet de loi n’aborde pas cette question, car de nombreux fiscalistes ont identifié cette échappatoire lorsque le CELIAPP a été proposé pour la première fois. Toutefois, il a ajouté que les possibilités de ce type de planification fiscale sont « quelque peu limitées ».

« Il faut vraiment considérer une personne qui a maximisé tous ses droits de cotisation à un REER, ce qui représente très peu de gens – seulement les très riches – et qui ne possède pas de maison », note Jamie Golombek.

Carol Bezaire croit que le ministère des Finances pourrait ajuster le projet de loi pour régler la question : « Ils essaient de rendre [le CELIAPP] plus flexible et plus attrayant, mais s’ils voient des échappatoires, ils vont les fermer. »

LES BASES DU CELIAPP

Le CELIAPP permet aux acheteurs d’une première maison d’épargner jusqu’à 40 000 $ en franchise d’impôt, avec une limite de cotisation annuelle de 8 000 $.

Pour ouvrir un CELIAPP, un particulier doit être un résident canadien âgé d’au moins 18 ans qui n’a pas été propriétaire d’une maison pendant l’année en cours ou les quatre années civiles précédentes.

Un CELIAPP ne peut être ouvert que pendant 15 ans, et seulement jusqu’à ce que le titulaire du compte atteigne 71 ans. Toute épargne qui n’est pas utilisée pour acheter une maison peut être transférée dans un REER ou un FERR en franchise d’impôt ou retirée sur une base imposable.

Un CELIAPP cesse également d’être un compte d’épargne libre d’impôt à la fin de l’année suivant le premier retrait admissible pour l’achat d’une maison, et tout montant non utilisé pour l’achat d’une maison peut être transféré en franchise d’impôt à un REER ou à un FERR, ou retiré sur une base imposable. Une fois qu’un CELIAPP est utilisé pour acheter une habitation admissible ou qu’il cesse d’être un CELIAPP après 15 ans ou à l’âge de 71 ans, un particulier ne peut pas ouvrir un autre CELIAPP.

Pour qu’un retrait d’un CELIAPP soit admissible (c’est-à-dire non imposable), le contribuable ne doit pas être propriétaire d’une maison, mais doit avoir conclu un accord pour acheter ou construire une maison au Canada avant le 1^er octobre de l’année suivante. Si les conditions sont remplies, tous les fonds du CELIAPP peuvent être retirés, en franchise d’impôt, en un seul retrait ou en plusieurs. Les cotisations versées à la suite d’un retrait admissible ne sont pas déductibles.